Skatteverkets regler för redovisning av mervärdesskatt för en kortare redovisningsperiod
Den 28 januari 2025 publicerade Skatteverket ett ställningstagande angående ”Särskilda skäl för redovisning av mervärdesskatt för en kortare redovisningsperiod”.
Bakgrund
Enligt skatteförfarandelagen (SFL) är standardredovisningsperioden för mervärdesskatt en kalendermånad. Beroende på beskattningsunderlagets storlek kan dock redovisningsperioden vara ett kalenderkvartal eller ett beskattningsår. Specifikt gäller:
- Kalendermånad: Om beskattningsunderlaget överstiger 40 miljoner kronor.
- Kalenderkvartal: Om beskattningsunderlaget överstiger 1 miljon men inte 40 miljoner kronor.
- Beskattningsår: Om beskattningsunderlaget uppgår till högst 1 miljon kronor.
Skatteverket har möjlighet att besluta om kortare redovisningsperioder än vad som normalt gäller, antingen på begäran av den deklarationsskyldiga eller om det finns särskilda skäl.
Särskilda skäl för kortare redovisningsperiod
I det aktuella ställningstagandet klargör Skatteverket att särskilda skäl föreligger när myndigheten har ett intresse av att tidigare kunna kontrollera att mervärdesskatten redovisas och betalas korrekt. Detta kan vara fallet i situationer där det finns en ökad risk för felaktig redovisning eller bedrägeri.
Vid bedömningen av om särskilda skäl föreligger görs en samlad bedömning av omständigheterna i det enskilda fallet. Detta innebär att Skatteverket tar hänsyn till faktorer som kan indikera behovet av en tätare kontroll, såsom tidigare oegentligheter eller brister i redovisningen.
Praktiska implikationer
För företag innebär detta att Skatteverket, vid identifiering av särskilda skäl, kan besluta om att förkorta redovisningsperioden för mervärdesskatt. Detta kan leda till att företaget behöver lämna in mervärdesskattedeklarationer oftare än tidigare, vilket kan påverka administrativa rutiner och kassaflöde.
Företag bör därför vara medvetna om de kriterier som kan leda till en sådan förändring och säkerställa att deras mervärdesskatteredovisning är korrekt och aktuell för att undvika beslut om kortare redovisningsperioder.
Det är också viktigt att notera att detta ställningstagande innebär ett förtydligande av tidigare riktlinjer och att Skatteverket kan komma att utnyttja möjligheten att besluta om kortare redovisningsperioder i större utsträckning än tidigare.
