Regeringen presenterar i budgetpropositionen för 2026 flera förändringar inom mervärdesskatteområdet. Förslagen spänner från tillfälliga lättnader för hushåll till åtgärder mot skattebedrägerier och ett tydligare regelverk för blandad verksamhet. Nedan sammanfattas de viktigaste punkterna.
1. Tillfälligt sänkt moms på livsmedel
Regeringen bedömer att mervärdesskattesatsen på livsmedel bör sänkas tillfälligt från 12 % till 6 % under perioden 1 april 2026 – 31 december 2027. Syftet är att stärka hushållens köpkraft i den pågående lågkonjunkturen och därmed bidra till återhämtningen i svensk ekonomi. Regeringen bedömer att prissänkningen på livsmedel kommer att slå igenom nästan fullt ut och relativt snabbt.
Sänkningen förväntas minska skatteintäkterna med cirka 15,9 miljarder kronor 2026 och 21,3 miljarder kronor 2027. Förslaget är tidsbegränsat och regeringen betonar vikten av att mervärdesskatten även framöver ska vara en stabil och effektiv intäktskälla.
2. Sänkt moms på danstillställningar
Mervärdesskatten på tillträde till danstillställningar föreslås sänkas från 25 % till 6 % från och med 1 juli 2026. Bakgrunden är att kulturella evenemang som konserter, teater, opera och balett redan beskattas med 6 %. För att främja dans och kultur i Sverige vill regeringen likställa danstillställningar med dessa evenemang.
Förslaget beräknas minska skatteintäkterna med 0,22 miljarder kronor 2026 (halvårseffekt) och 0,44 miljarder kronor per år därefter. En danstillställning definieras som ett arrangemang där besökarna ges möjlighet att dansa till musik – exempelvis nattklubbar, dansbanor och liknande evenemang.
3. Åtgärder mot mervärdesskattebedrägerier
Regeringen föreslår skärpta regler för att förhindra mervärdesskattebedrägerier, särskilt vid gränsöverskridande handel. Skatteverket föreslås få:
- större möjlighet att neka eller avregistrera en aktör för mervärdesskatt,
- rätt att markera registreringsnummer som ogiltiga i VIES, samt
- befogenhet att tillfälligt hålla inne överskjutande ingående moms när det finns risk för skatteundandragande.
Förslaget grundas på betänkandet SOU 2024:32 Åtgärder mot mervärdesskattebedrägerier och planeras träda i kraft 1 juli 2026. Den offentligfinansiella effekten beräknas till 0,04 miljarder kronor första året, med 0,24 miljarder kronor i full effekt efter tre år.
4. Omsättningsmetoden blir huvudregel för avdragsfördelning
Regeringen vill införa omsättningsmetoden som uttrycklig huvudregel vid avdragsfördelning, i linje med EU:s mervärdesskattedirektiv. Alternativa metoder ska kunna användas i undantagsfall, om de ger en mer rättvisande bild av hur inköpen faktiskt används i den skattepliktiga verksamheten.
Förslaget kommer efter HFD 2023 ref. 45, där domstolen konstaterade att svensk rätt inte fullt ut uppfyller direktivets krav. Lagändringen föreslås träda i kraft 1 januari 2027 och väntas ge en offentligfinansiell effekt på cirka 1 miljard kronor det året.
Reglerna om fördelning av avdrag för mervärdesskatt bör ändras så att omsättningsmetoden införs som uttrycklig huvudregel för fördelningen vid förvärv som är gemensamma för skattepliktiga och undantagna transaktioner. Det bör också införas regler om att andra metoder ska användas i vissa fall där det ger en mer rättvisande bild av i vilken utsträckning de förvärvade varorna och tjänsterna faktiskt används för att genomföra skattepliktiga transaktioner. Det kommande förslaget bör träda i kraft den 1 januari 2027.
Budgetpropositionen för 2026 (Prop. 2025/26:1)
Kommentarer
De föreslagna momsändringarna påverkar många företag direkt – särskilt inom handel, restaurang, kultur och evenemang. Här är några centrala punkter att förbereda sig på:
Tidpunkter och praktisk förberedelse
Livsmedelssänkningen gäller 1 april 2026–31 december 2027, medan den sänkta momsen på danstillställningar gäller från 1 juli 2026. Företag som säljer livsmedel, driver café, restaurang eller arrangerar evenemang bör redan nu planera för prisjusteringar, kassasystem och faktureringsrutiner så att rätt momssats används vid rätt tidpunkt.
Priser och kundkommunikation
Momsändringar påverkar ofta slutpriset till kund. Särskilt företag som vänder sig till konsumenter behöver ta ställning till om och hur sänkningen ska slå igenom i priset. Tydlig kommunikation om eventuella prisanpassningar kan bidra till ökad trovärdighet och kundnöjdhet.
System och rutiner
Kassasystem, bokföringsprogram och rapporteringsmallar måste kunna hantera flera momssatser under olika perioder. Kontrollera att programvaran uppdateras i tid – och att försäljning, returer och rabatter bokförs med rätt momssats beroende på försäljningsdatum.
Likviditet och kassaflöde
Sänkta momssatser innebär lägre utgående moms och därmed mindre inbetalning till Skatteverket, vilket kortsiktigt kan stärka likviditeten. Samtidigt kan återgången till normal momssats i slutet av 2027 skapa motsatt effekt. Det är klokt att planera kassaflödet över hela perioden.
Branschskillnader och risker
Prispressade branscher som dagligvaruhandel och evenemang kommer märka förändringen mest. Det finns dock osäkerhet kring hur mycket av momssänkningen som faktiskt når konsumenterna. Regeringen har aviserat uppföljning via relevanta myndigheter. Dessutom kan kommande EU- och utredningsförslag, exempelvis om frivillig beskattning av fastigheter, påverka företagens momsstrategier på sikt.
